AANVRAGEN CORONARESERVE Dit kan enerzijds via een verzoek tot herziening van de voorlopige aanslag Vennootschapsbelasting 2019, anderzijds via het indienen van de aangifte Vennootschapsbelasting 2019. Zo kan (een deel van) eerder verschuldigde vennootschapsbelasting over 2019 worden verminderd of worden teruggevraagd. Of indien de aangifte Vennootschapsbelasting 2019 reeds is ingediend via een aanvulling op die aangifte door het indienen van een nieuwe aangifte over 2019. Na het vormen van de reserve kan een nadere (lagere) voorlopige aanslag over 2019 worden aangevraagd. Indien er al een definitieve aanslag over 2019 is opgelegd, dan is ons advies om te verzoeken om een ambtshalve vermindering en een herziene aangifte ter motivering bij te voegen. GEBROKEN BOEKJAAR Indien de belastingplichtige een gebroken boekjaar hanteert, kan in het laatste boekjaar dat eindigt in de periode van 1 januari 2019 tot en met 31 maart 2020 een fiscale coronareserve worden gevormd. In dat geval wordt de reserve uiterlijk in het boekjaar na het boekjaar waarin de reserve is gevormd volledig in de winst opgenomen. AANDACHTSPUNTEN Het vormen van de reserve kan gevolgen hebben voor de toepassing van andere regelingen in de vennootschapsbelasting, zoals nog overrekende verliezen uit oudere jaren. De coronareserve vermindert de winst over 2019, als door het vormen van een coronareserve minder verliezen uit oude jaren verrekenend kunnen worden of die oude verliezen zelfs verdampen, kan het gunstiger zijn om de coronareserve niet te vormen. Al met al wordt met het vormen van een coronareserve of voorziening de winst over 2019 verminderd. “ DE CORONAPANDEMIE LAAT DIEPE SPOREN NA” De te vormen coronareserve mag niet hoger zijn dan de winst over het boekjaar 2019. Met het vormen van de coronareserve is verliesverrekening met boekjaar 2018 niet mogelijk. CORONAVOORZIENING Voorafgaand aan de maatregel is ervoor gepleit om het ondernemers toe te staan een eenmalige coronavoorziening (op basis van goed koopmansgebruik) voor de kosten waartegen zij in verband met de coronacrisis in 2020 aanlopen, op te nemen op de balans. Het vormen van een voorziening zou wel een liquiditeitsnadeel kunnen hebben voor de schatkist, iets wat de nu goedgekeurde coronareserve niet heeft: als een voorziening een dusdanige omvang heeft waardoor het jaar 2019 een verliesjaar wordt, dan kan dat verlies worden teruggewenteld naar 2018. Overigens wordt er verschillend gedacht over het antwoord op de vraag of het vormen van een voorziening in 2019 überhaupt wel mogelijk zou zijn. TOT SLOT Al met al kan door het vormen van een fiscale coronareserve de winst over 2019 worden verminderd en zo worden gevraagd om een lagere aanslag vennootschapsbelasting over 2019. Voor meer informatie of vragen, kunt u contact opnemen met Rick van Pelt of Eva Mijnhardt van Punt & Van de Weerdt Belastingadviseurs. 1 Besluit noodmaatregelen coronacrisis van 9 mei 2020, nr. 2020-9594, Stcrt. 2020, 26066 NOAB.NL 29 ADVIES
30 Online Touch Home