BIJ EEN INKOMEN VAN TOT 21.317 VAN 0 IB/PH 37,070% 21.317 59.706 59.706 69.398 69.398 - 37,070% 37,070% 49,500% TBS-VRIJSTELLING AHK -12% x 37,070% -12% x 37,070% -12% x 37,070% -12% x 40,000% DE CONSTRUCTIE MET DE SPAAR-BV De spaar-bv is een eenvoudige ‘constructie’ om box 3-heffing te voorkomen. De klant richt een simpel ‘bv’tje’ op, neemt het spaargeld uit box 3 op en leent dat vervolgens uit aan zijn eigen bv (tbs). Of stort het als aandelenkapitaal (vaak bij nieuwe bv’s) of agio (bij bestaande bv’s) in die eigen bv. Het effect van de spaar-bv is het simpelweg omzetten van een heffing over de omvang van het vermogen in box 3 naar een heffing over het rendement uit dat vermogen in box 1 (via de tbs-regeling) of box 2 (kapitaalstortingen in de eigen bv). Ik laat de ethiek daarbij – hoe belangrijk dan ook – even voor wat het is. Ik weet dat hier wellicht ook een moreel oordeel zou passen over de constructie met de spaar-bv, maar er is in dit artikel jammer genoeg onvoldoende ruimte om ook moreel stelling te nemen. WAT BETEKENT HR 24-12-2021 VOOR DE SPAAR-BV? Door het kerstarrest lijkt de noodzaak van de spaarbv verdwenen: je hebt niet langer een ‘bv’tje’ – met al het bijbehorend ongemak en bijbehorende (advies) kosten – nodig om de heffing over een forfaitair inkomen om te katten tot een heffing over het daadwerkelijke rendement uit dat vermogen. Je mag immers voortaan ook simpelweg het werkelijke rendement in box 3 aangeven. Sterker nog, het aangeven van het werkelijke rendement in box 3 met een tarief van 31% is juist aantrekkelijker dan een spaar-bv! NOAB.NL 41 ZVW 0,000% 6,007% 6,007% 0,000% 5,500% 5,500% 0,000% 0,000% MARGINAAL 38,122% 44,129% 38,629% 44,700% Het marginaal tarief van een tbs’er is hoger dan men veelal denkt. Dat is voor iemand die in 2022 in de laagste IB-schijf valt namelijk geen 37,07% minus 12% tbs-vrijstelling, ofwel 32,622%. Maar hoger door de werking van de algemene heffingskorting (AHK) en de inkomensafhankelijke bijdrage ZVW. Soms zelfs 44,700%: En iemand die dat spaargeld in de eigen bv als kapitaal stort, is doorgaans 37,865% over het werkelijke rendement kwijt: HEFFINGEN Winst Vpb Nettowinst Ab-heffing (26,9%) Netto-dividend Heffing LAGE VPB 100.000 15.000 85.000 22.865 62.135 37,865% HOGE VPB 100.000 25.800 74.200 19.960 54.240 45,760% ADVIES
42 Online Touch Home