Een bv biedt fiscaal meer flexibiliteit DOOR: HANS PIETERS Ogenschijnlijk zijn Nederlandse belastingtarieven transparant. Maar niets is minder waar. Onder meer door heffingskortingen, zoals de algemene heffingskorting en arbeidskorting, en de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw is de effectieve belastingdruk minder inzichtelijk. Elk jaar deelt Marree & Van Uunen Belastingadviseurs een nieuwsbrief waarin de effecten van de nieuwe tarieven en belastingmaatregelen voor IB-ondernemers en dga’s onder de loep worden genomen. Waarbij een van de conclusies voor 2026 is dat je als directeurgrootaandeelhouder in veel gevallen beter af bent. ZESTIEN VERSCHILLENDE TARIEVEN De effectieve belastingdruk voor een IB-ondernemer en een dga is complexer dan de drie tarieven van box 1 doen vermoeden, vertelt Jan Langers, adviseur bij Marree & Van Uunen. In het artikel over de effectieve en marginale belastingdruk voor IB-ondernemers en dga’s – van de hand van Eric van Uunen – worden zo’n zestien verschillende marginale tarieven onderscheiden, mede als gevolg van de heffingskortingen en de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw. “Hou daar rekening mee in je advisering. Daardoor krijg je met andere tarieven te maken dan je in eerste instantie denkt,” luidt de kern van het verhaal. Zoals bij alles in het (fiscale) leven, heeft de persoonlijke situatie grote invloed op het uiteindelijke advies. “Met name voor de kinderopvangtoeslag loopt de 40 &GO magazine inkomensgrens ver door, waardoor dat iets doet met het marginale tarief op het moment dat het inkomen hoger wordt.” En precies op dat punt – de hoogte van je inkomen – is sprake van een onderscheidend verschil tussen de IB-ondernemer en de dga. “Het grote voordeel van een bv is dat je veel meer vrijheid hebt om jouw inkomen vast te stellen. Een IB-ondernemer maakt een bepaalde winst en over die winst wordt hij belast. Daar kan hij verder niet heel veel aan bijsturen.” Wat extra in het nadeel van de IB-ondernemer speelt is de afbouw van de zelfstandigenaftrek (dit jaar € 1200; in 2027: € 900); het einde van de fiscale oudedagsreserve (for) en het verlagen van het percentage van de mkb-winstvrijstelling (van 14% naar 12,7%). “En de stakingsaftrek komt in 2030 ten einde. Samen telt dat wel op.” BELANGRIJKSTE VARIABELE “In een bv-structuur maak je dezelfde winst als binnen een IB-onderneming, maar heb je binnen bepaalde grenzen de mogelijkheid om je inkomen te sturen. Waardoor je je belastingdruk veel beter kan sturen. Stel, een onderneming maakt een winst van € 100.000. De IBondernemer is hierover inkomstenbelasting verschuldigd
41 Online Touch Home