en verliest een deel van zijn heffingskortingen en betaalt de maximale Zvw-premie. Indien de dga zijn salaris kan stellen op bijvoorbeeld € 60.000, creëer je een lager inkomen dan dat je zou hebben gehad als IBondernemer. Hierdoor behoudt de dga een deel van zijn heffingskortingen en is hij minder aan Zvw-premie kwijt.” Dat levert tal van directe voordelen op: “De algemene heffingskorting loopt tot € 78.000, de arbeidskorting tot € 133.000. En de premie ZVW loopt tot € 79.000. Dus de IB-ondernemer betaalt de volle mep en de dga met z’n € 60.000 salaris pakt juist voordeel.” Langers maakt een belangrijk voorbehoud: “De belangrijkste variabele in dit verhaal is het dga-loon. Want hoe hoger je je loon moet vaststellen op grond van de wettelijke norm, hoe minder groot het voordeel van de bv fiscaal gezien is.” GERUISLOOS DOORSCHUIVEN Een IB-ondernemer die overstapt op een bv kan zijn onderneming geruisloos inbrengen. Hierdoor hoef je geen inkomstenbelasting te betalen ondanks dat je de onderneming in de inkomstenbelasting staakt. “Feitelijk betekent het dat je je eenmanszaak kunt optillen en zonder belastingheffing gewoon met jouw bedrijf doorgaat in een bv-structuur. Omdat je de balans van de eenmanszaak naar de bv verplaatst, is de waardering van het bedrijf niet meteen van belang, aangezien je niet hoeft af te rekenen over de meerwaarde.” Bij de geruisloze doorschuiving gaat het om de overdracht van de IB-onderneming van een ouder op kind of aan een compagnon. Qua spelregels lijkt de fiscale faciliteit op de geruisloze inbreng. Voorwaarde is dat een kind of compagnon minimaal drie jaar actief is in het bedrijf. “Je mag kiezen om niet af te rekenen over de waarde van het bedrijf, maar de voorwaarde is dan wel dat de overnemer de boekwaarde van het bedrijf overneemt.” Hij legt het uit aan de hand van een casus. “Stel dat in het bedrijf een goodwill zit van € 100.000, waarover je normaalgesproken moet afrekenen bij overdracht van het bedrijf. Dan kun je tegen de overnemer zeggen: ik stel voor om niet af te rekenen over de goodwill, maar dat betekent wel dat jij de goodwill niet kunt activeren op je balans. Waardoor de belastingclaim wordt doorgeschoven naar de opvolger.” De verkopende partij ontloopt zo de belastingaanslag over de goodwill, die algauw 50% bedraagt. “Omdat je dat in je zak houdt, hoef je minder te vragen voor de goodwill, bijvoorbeeld € 60.000. Dat levert jou netto een voordeel op van € 10.000. En de koper hoeft € 40.000 minder te financieren. Met als tegenhanger dat hij niet over de goodwill mag afschrijven.” Jan Langers “HET GROTE VOORDEEL VAN EEN BV IS DAT JE VEEL MEER VRIJHEID HEBT OM JOUW INKOMEN VAST TE STELLEN” NOAB.NL 41 ADVIES
42 Online Touch Home